Get ready for a landmark event in the liquid gas industry!

Limit kosztów usług niematerialnych - możliwość uzyskania zwrotu podatku

2022-10-03 09:34 | e-petrol.pl

Z początkiem tego roku został uchylony art. 15e ustawy o CIT, który ograniczał możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów określonych kategorii wydatków ponoszonych na rzecz podmiotów powiązanych.

Limit kosztów usług niematerialnych - możliwość uzyskania zwrotu podatku
Przepis ten od początku budził wiele problemów i wątpliwości, co do tego jakie kategorie wydatków podlegają ograniczeniu w zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów oraz wysokości limitu tych kosztów. Konsekwencją problemów jakie budził ten przepis było właśnie jego uchylenie przez ustawodawcę.

Czy to oznacza, że podatnicy powinni zapomnieć o problemie?
W ocenie Kancelarii Cabaj Kotala Doradztwo Podatkowe uchylenie tego przepisu nie oznacza, że podatnicy powinni zapomnieć o problemach jakie się z nim wiązały oraz o dodatkowym podatku (często nie małym) jaki musieli płacić w związku z ograniczeniem kosztów. Wręcz przeciwnie, zwracamy uwagę, że od pewnego czasu sądy administracyjne, a w ślad za nimi Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, zaczęły wydawać korzystne dla podatników rozstrzygnięcia, które stwierdzają, że określone wydatki wcześniej traktowane jako podlegające limitowi tak naprawdę temu limitowi nie powinny podlegać.

Co to oznacza w praktyce?
Oznacza to, że podmioty, które stosowały ten limit w latach 2018-2021 powinny zweryfikować, jakie wydatki na rzecz podmiotów powiązanych uwzględniały w limicie, gdyż możliwe jest że część z tych kosztów powinna być uwzględniona w kalkulacji CIT, a zatem podatek za dany rok powinien być niższy.

A co jeżeli przepis od początku był sprzeczny z prawem Unijnym?
W ocenie kacelarii tak właśnie było, a to oznacza, że podatnicy nie powinni stosować żadnego ograniczenia wynikającego z art. 15e ustawy o CIT i zaliczać w koszty całość wydatków ponoszonych na rzecz podmiotów powiązanych.

W tym zakresie eksperci zwracają uwagę, że w odniesieniu do podobnych przepisów obowiązujących w Szwecji, Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej wydał wyrok (C 484/19) uznający szwedzkie przepisy ograniczające możliwość zaliczenia do kosztów części wydatków ponoszonych na rzecz podmiotów powiązanych z siedzibą poza terytorium Szwecji za niezgodne ze swobodą przedsiębiorczości.
Dlaczego te przepisy są podobne i dają szansę dla polskich podatników?
Zgodnie z polskimi przepisami, limit wynikający z art. 15e ustawy o CIT nie miał zastosowania, jeśli wydatki były ponoszone przez spółkę tworzącą podatkową grupę podatkową na rzecz innej spółki z grupy. Co jednak istotne jej członkami zgodnie z ustawą mogły być jedynie spółki z siedzibą na terytorium Polski.

Cabaj Kotala Doradztwo Podatkowe uważa zatem, że również w tym przypadku swoboda przedsiębiorczości zostaje naruszona, gdyż dyskryminowane są podmioty z siedzibą poza terytorium Polski. W ocenie ekspertów istnieje zatem uzasadniona podstawa do uzyskania nadpłaty podatku za cały okres pomiędzy 2018 a 2021 rokiem, w tym zakresie w którym podatnicy stosowali ograniczenie wynikające z art. 15e ustawy o CIT.

Co dalej?
Eksperci z kancelarii Cabaj Kotala Doradztwo Podatkowe zauważają, że bez względu na to, czy chcieliby Państwo jedynie zawęzić kategorię wydatków podlegających limitowi, czy też całkowicie wyłączyć stosowanie art. 15e ustawy o CIT i włączyć do kosztów uzyskania przychodu wszystkie wydatki, które zostały ograniczone na podstawie tej regulacji, konieczne będzie złożenie odpowiednich wniosków o zwrot podatku.

Kancelaria pozostaje do dyspozycji gdyby byli Państwo zainteresowani weryfikacją kosztów, które podlegały ograniczeniu na podstawie art. 15e ustawy o CIT lub też całkowitym wyłączeniem stosowania tego przepisu i uzyskaniem zwrotu podatku za lata 2018-2021.


Kontakt:
Zespół kancelarii Cabaj Kotala Doradztwo Podatkowe


Zadaj pytanie ekspertom Sekcji Prawnej

Jeżeli masz pytanie dotyczące przepisów prawa, związane z działalnością na rynku paliw zadaj je tutaj. Wysyłając je zgadzasz się na jego publikację w naszym serwisie (dane osobowe, adres e-mail nie są publikowane, dzięki czemu zachowujesz pełną anonimowość).
Ukierunkowujące odpowiedzi, pozwalające Ci ocenić złożoność problemu, pojawią się w Sekcji Prawnej e-petrol.pl w dziale Pytań i odpowiedzi (FAQ), najpóźniej po upływie 5 dni roboczych. Udzielą Ci ich eksperci z renomowanych kancelarii prawnych, mający doświadczenie w obsłudze firm energetycznych.

* pola obowiązkowe

Zgodnie z art. 13 ust. 1 i ust. 2 ogólnego rozporządzenia o ochronie danych osobowych z dnia 27 kwietnia 2016 r. informujemy, że:

  • Administratorem danych osobowych jest Information Market S.A. z siedzibą we Wrocławiu (53-613), przy ul. Stacyjnej 1/51.
  • Inspektorem ochrony danych w Information Market S.A. jest Magdalena Robak (71 787 69 69, iod @ informationmarket.pl).
  • Pani/Pana dane osobowe będą przetwarzane na podstawie: art. 6 pkt 1b ogólnego rozporządzenia o ochronie danych osobowych w zakresie dotyczącym udzielenia odpowiedzi na pytanie przesłane przez formularz kontaktowy.
  • Pani/Pana dane osobowe nie będą udostępniane innym podmiotom.
  • Pani/Pana dane osobowe nie będą przekazywane ani do państwa trzeciego, ani do organizacji międzynarodowej.
  • Pani/Pana dane osobowe będą przechowywane przez administratora do czasu udzielenia odpowiedzi na zadane pytanie.
  • Posiada Pani/Pan prawo dostępu do swoich danych, prawo do ich sprostowania, usunięcia, ograniczenia przetwarzania, prawo do przenoszenia danych, prawo do cofnięcia zgody na przetwarzanie danych w celach marketingowych w dowolnym momencie bez wpływu na zgodność z prawem przetwarzania, którego dokonano na podstawie zgody przed jej cofnięciem.
  • Posiada Pani/Pan prawo do wniesienia skargi do Urzędu Ochrony Danych Osobowych, jeśli uzna Pani/Pan, że przetwarzanie danych osobowych narusza przepisy ogólnego rozporządzenia o ochronie danych osobowych.
  • Podanie danych osobowych jest dobrowolne, ale niezbędne w celu uzyskania odpowiedzi na zadane pytanie.

Więcej w kategorii

Krajowy System e-Faktur – plan wdrożenia obowiązkowego KSeF

Krajowy System e-Faktur – plan wdrożenia obowiązkowego KSeF

Ministerstwo Finansów ogłosiło harmonogram wprowadzenia obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). System będzie wdrażany etapami: od 1 lutego 2026 r. dla dużych firm, od 1 kwietnia 2026 r. dla pozostałych, a najmniejsi przedsiębiorcy zostaną objęci obowiązkiem od 1 stycznia 2027 r.

2025-04-15 / 09:24 | Aktualności prawne

Partnerzy Sekcji Prawnej

Kancelaria Prawna Ostrowski
Kancelaria Cabaj Kotala
SGS
Zautomatyzuj obowiązki podatkowe

Polecamy

Za nami pierwsze miesiące sankcji na LPG z Rosji

Za nami pierwsze miesiące sankcji na LPG z Rosji

Sankcje UE na przywóz LPG z Rosji zmniejszyły wolumen dostaw z tego kierunku do Polski o ok. trzy czwarte. Nadal jednak zakupom rosyjskiego LPG towarzyszą kontrowersje i zarzuty omijania sankcji.

2025-04-28 / 09:14 | Polecamy

Pozostałe aktualności

Na stacjach Circle K będzie majówkowa akcja rabatowa

Na stacjach Circle K będzie majówkowa akcja rabatowa

Sieć Circle K przygotowała dla swoich klientów ofertę rabatową, która będzie obowiązywać w okolicach majówki - od 30 kwietnia do 4 maja. Użytkownicy programu lojalnościowego tej sieci będą mogli zaoszczędzić do 35 groszy na litrze paliwa.

2025-04-28 / 11:36 | Z kraju
OMV Petrom zainwestuje 1,63 miliarda euro w 2025 roku

OMV Petrom zainwestuje 1,63 miliarda euro w 2025 roku

Wiodący rumuński koncern naftowo-gazowy OMV Petrom poinformował, że zatwierdził budżet inwestycyjny w wysokości 8,1 mld lei (1,852 mld USD/1,627 mld euro) na rok 2025, co stanowi wzrost o ponad 20 proc. w porównaniu z rokiem ubiegłym.

2025-04-28 / 09:53 | Ze świata
Rząd Japonii dopłaci do paliw

Rząd Japonii dopłaci do paliw

Rząd Japonii ogłosił pakiet nadzwyczajnych środków ekonomicznych, by złagodzić skutki ceł nałożonych przez USA. W ramach pomocy przewidziano m.in. dotacje do paliw, częściowe pokrycie rachunków za energię oraz wsparcie kredytowe dla firm.

2025-04-28 / 09:52 | Ze świata
USA przedłużają zwolnienie z sankcji dla serbskiego koncernu naftowego NIS

USA przedłużają zwolnienie z sankcji dla serbskiego koncernu naftowego NIS

Największy koncern naftowy Serbii - NIS, otrzymał trzecie zwolnienie z amerykańskich sankcji. Jak poinformował prezydent Aleksandar Vuczić, Stany Zjednoczone przesunęły termin wejścia restrykcji o kolejne dwa miesiące – do 27 lipca.

2025-04-28 / 09:50 | Ze świata
Phillips 66 ze stratę kwartalną

Phillips 66 ze stratę kwartalną

Firma Phillips 66 odnotowała większą niż oczekiwano stratę za pierwszy kwartał, na co wpłynęły niższe marże rafineryjne na skutek szeroko zakrojonych działań konserwacyjnych i naprawczych w amerykańskich rafineriach.

2025-04-28 / 09:48 | Ze świata
Unimot przejmuje pełną kontrolę nad Olavion

Unimot przejmuje pełną kontrolę nad Olavion

Grupa Unimot sfinalizowała przejęcie pozostałych 10 proc. udziałów w swojej spółce zależnej Olavion, osiągając tym samym 100-procentowe zaangażowanie kapitałowe.

2025-04-28 / 09:46 | Z kraju
Vitol zwiększa zakupy wenezuelskiej ropy

Vitol zwiększa zakupy wenezuelskiej ropy

Vitol, największy niezależny trader surowcowy na świecie, planuje w tym miesiącu wysłać co najmniej 2,5 mln baryłek wenezuelskiej ropy, co stanowi 2,5-krotność wolumenu zakupów w marcu (1 mln baryłek), podała agencja Bloomberg, powołując się na dokumenty.

2025-04-28 / 09:45 | Ze świata
ExxonMobil sprzedaje sieć stacji benzynowych w Singapurze

ExxonMobil sprzedaje sieć stacji benzynowych w Singapurze

Aster Chemicals and Energy, spółka zarządzająca rafinerią Bukom w Singapurze, planuje kupić 58 stacji benzynowych ExxonMobil. Sieć stacji benzynowych niezbędna jest firmie Aster do organizacji dystrybucji produktów wytwarzanych w rafinerii.

2025-04-28 / 09:43 | Ze świata
Rosja straci 22 proc. przychodów z eksportu węglowodorów w kwietniu

Rosja straci 22 proc. przychodów z eksportu węglowodorów w kwietniu

Według obliczeń agencji Reutera dochody Rosji w kwietniu powinny spaść o 22 proc. w porównaniu z tym samym miesiącem ubiegłego roku. Stanie się tak na skutek spadku cen ropy naftowej i umocnienia rubla.

2025-04-28 / 09:40 | Ze Wschodu