Minimalny podatek dochodowy zaczął obowiązywać
2024-01-10 09:48 | e-petrol.plZ dniem 1 stycznia 2024 roku zaczęły obowiązywać odroczone dotychczas przepisy dotyczące minimalnego podatku dochodowego. Jak wyjaśnia zespół kancelarii Cabaj Kotala Doradztwo Podatkowe oznacza to, że w 2025 roku pierwsze podmioty będą zobowiązane do zapłaty minimalnego podatku dochodowego za bieżący rok.
Podatek minimalny obejmuje:
- podatników, którzy mają siedzibę lub zarząd na terytorium RP, przez co podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania.
- podatkowe grupy kapitałowe,
- podatników prowadzących działalność poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład
Art. 24ca ust. 2 Ustawy o CIT ogranicza krąg podmiotów objętych opodatkowaniem. Zgodnie z nim przepisów o podatku minimalnym nie stosuje się między innymi do podatników:
- którzy rozpoczęli działalność oraz w kolejno następujących po sobie dwóch latach podatkowych, następujących bezpośrednio po tym roku podatkowym;
- jeżeli w roku podatkowym uzyskali przychody niższe o co najmniej 30 proc. w stosunku do przychodów uzyskanych w roku podatkowym bezpośrednio poprzedzającym ten rok podatkowy;
- których udziałowcami, akcjonariuszami albo wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne i jeżeli podatnik nie posiada:
- bezpośrednio lub pośrednio, więcej niż 5 proc. udziałów (akcji) w kapitale innej spółki lub ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną,
- innych praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym;
- będących małymi podatnikami.
- którzy osiągnęli udział dochodów w przychodach, w jednym z trzech lat podatkowych bezpośrednio poprzedzających rok podatkowy, za który należny jest minimalny podatek dochodowy, w wysokości co najmniej 2 proc.
Stawka minimalnego podatku dochodowego od osób prawnych wynosi 10proc. podstawy opodatkowania i a podatek jest płatny wraz z rocznym zeznaniem podatkowym.
Przepisy przewidują specyficzne zasady ustalania udziału dochodu w przychodach w związku z czym konieczna jest weryfikacja zarówno źródeł przychodów jak i poszczególnych kategorii kosztów, które po dokonaniu stosownych wyłączeń mogą spowodować zrealizowanie minimalnego poziomu dochodowości, mimo że z kalkulacji dla potrzeb podatku CIT lub sprawozdania finansowego wynik Państwa firmy wykazuje stratę lub zysk na poziomie niższym niż 2 proc.
W ocenie kancelarii Cabaj Kotala Doradztwo Podatkowe już dzisiaj warto przeanalizować, czy Państwa firma może zostać objęta tym podatkiem, aby odpowiednio zaplanować działalność w 2024 roku.
Więcej informacji dotyczących szczegółowego zastosowania przepisów w praktyce można uzyskać kontaktując się z ekspertami kancelarii Cabaj Kotala Doradztwo Podatkowe.
